DOCUMENTOS.- LAS RECOMENDACIONES DE LA UNIÓN EUROPEA A ESPAÑA SOBRE EL PROGRAMA NACIONAL DE REFORMAS 2013 Y EL PROGRAMA DE ESTABILIDAD 2012-2016

La Unión Europea ha publicado una versión provisional de la "recomendación del Consejo relativa al Programa Nacional de Reformas de 2013 de España y por la que se emite un dictamen del Consejo sobre el Programa de Estabilidad de España para 2012-2016".

 

 Por lo que se refiere a la fiscalidad, la Unión Europea recomienda a España llevar a cabo "una revisión sistemática del sistema tributario para marzo de 2014".

 

En relación con el IVA, se recomienda a España "explorar el margen existente para una mayor limitación de la aplicación de los tipos de IVA reducidos".  Desde mi punto de vista, esta recomendación implica técnicamente una nueva subida del IVA o, al menos, admitir esta posibilidad, lo cual, en el contexto de la actual crisis económica, puede ser una medida claramente contraproducente, esto es, puede contraer aún más el consumo y, con ello, la propia actividad económica, con las consecuencias añadidas de generación de más desempleo que ello puede acarrear.

 

En relación con los impuestos con finalidad medioambiental, se apunta por parte de la Unión Europea la necesidad de "adoptar medidas adicionales", lo cual, en mi opinión, hay que traducir por una subida o aumento de tales impuestos.

 

En el Impuesto sobre Sociedades se apunta a la necesidad de limitar el gasto fiscal, esto es, a eliminar beneficios fiscales actualmente establecidos en el ámbito de este Impuesto (deducciones, principalmente).

 

Se apunta, asimismo, la necesidad de luchar más eficazmente contra el fraude fiscal, especialmente, mediante "la intensificación de la lucha contra la economía informal y el trabajo no declarado".

 

El documento, como podrán comprobar, "no tiene desperdicio". Por lo que respecta a los aspectos fiscales, en mi modesta opinión, se está errando el objetivo, porque la política fiscal hay que diseñarla atendiendo al contexto en el que ha de ser aplicada y estableciendo una adecuada ponderación entre los distintos efectos a los que la misma puede conducir.

RECOMENDACIÓN DEL CONSEJO EUROPEO SOBRE EL PROGRAMA NACIONAL DE REFORMAS 2013 DE ESPAÑA

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http://derecho-tributario-andres-garcia.blogspot.com.es/2013/05/documentos-plan-nacional-de-reformas.HTML

http://derecho-tributario-andres-garcia.blogspot.com.es/2013/05/documentos-actualizacion-del-programa.html

EVENTOS.- WORKSHOP INTERNACIONAL SOBRE COMPETENCIA FISCAL Y SISTEMA TRIBUTARIO

Los días 24 y 25 de octubre de 2013 se celebra  en la Universidad Pablo de Olavide en Sevilla un workshop internacional titulado "competencia fiscal y sistema tributario: dimensión europea e interna".

Este encuentro internacional, dirigido por el profesor Jesús Ramos Prieto y coordinado por la profesora Mª José Trigueros y el profesor José Miguel Martín, está organizado por el Área de Derecho Financiero y Tributario de la Universidad Pablo de Olavide de Sevilla y por la Scuola Europea di Alti Studi Tributari (SEAST), de Bolonia (Italia). En el mismo intervendrán destacados ponentes tanto nacionales como internacionales, que analizarán con detalle la dimensión europea y la interna de la competencia fiscal. Además, los organizadores pretenden que este workshop internacional sirva de foro para que todos los interesados en la materia puedan realizar sus aportaciones mediante sendas mesas de comunicaciones. En este sentido, los interesados podrán enviar una propuesta de comunicación hasta el día 30 de junio de 2013 y el texto definitivo de las comunicaciones aceptadas podrá enviarse hasta el día 1 de octubre de 2013. Sin duda, se trata de un encuentro académico y profesional del máximo nivel, en el que se tratará una temática de un gran interés en el ámbito de la fiscalidad, en el que me honro de participar y que, además, está abierto a la colaboración a través de las comunicaciones de todos aquellos que estén interesados en esta temática.  En el siguiente enlace os dejo el tríptico oficial del programa:

 

TRÍPTICO PROGRAMA WORKSHOP EN ESPAÑOL

WORKSHOP ENGLISH PROGRAM


Además de ello, el workshop internacional contará con su propia página web en la que se irá proporcionando toda la información relativa al mismo: http://competenciafiscal.com

JURISPRUDENCIA.- STJUE SOBRE LA EXIGIBILIDAD DEL IVA EN LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS DE TRANSPORTE Y EXPEDICIÓN

El Tribunal de Justicia de la Unión Europea ha dictado una Sentencia el 16 de mayo de 2013, Asunto C-169/12, caso Express Worldwide (Poland), en la que se pronuncia sobre la cuestión de la exigibilidad del IVA en relación con la prestación de servicios de transporte y de expedición, y en la que declara contraria al Derecho europeo la normativa nacional establecida al respecto por Polonia.  En concreto, la doctrina que sienta el Tribunal en respuesta a la cuestión prejudicial que se le plantea es que "el artículo 66 de la Directiva 2006/112/CE del Consejo, de 28 de noviembre de 2006, relativa al sistema común del Impuesto sobre el Valor Añadido, en su versión modificada por la Directiva 2008/117/CE del Consejo, de 16 de diciembre de 2008, debe interpretarse en el sentido de que se opone a una normativa nacional que establece que el impuesto sobre el valor añadido se hace exigible, respecto a los servicios de transporte y expedición, en la fecha del cobro íntegro o parcial del precio pero, como plazo máximo, a los treinta días contados desde el día de prestación de los servicios, aun cuando la factura se haya emitido antes y prevea un plazo de pago posterior."

 

STJUE DE 16 DE MAYO DE 2013, ASUNTO C-169/12

NORMATIVA.- MODELOS DE DECLARACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES Y DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE NO RESIDENTES (ESTABLECIMIENTOS PERMANENTES)

El BOE de hoy publica la Orden HAP/864/2013, de 14 de mayo, por la que se aprueban los modelos de declaración del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes y a entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio español, para los periodos impositivos iniciados entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2012, se dictan instrucciones relativas al procedimiento de declaración e ingreso y se establecen las condiciones generales y el procedimiento para su presentación telemática.

ORDEN HAP/864/2013

EVENTOS.- CURSO DE VERANO SOBRE MOROSIDAD E INSOLVENCIA EN EL CONTEXTO DE LA ACTUAL CRISIS ECONÓMICA

Los días 8 a 10 de julio de 2013 se celebra, en el marco de los cursos de verano de la Universidad Autónoma de Madrid, un curso de verano titulado "morosidad e insolvencia en el contexto de la actual crisis económica". El Curso está patrocinado por el Consejo General del Notariado y está dirigido por D. Antonio Olaizola Martínez, notario de Valencia, y por D. Andrés García Martínez, profesor titular de Derecho Financiero y Tributario de la Universidad Autónoma de Madrid. En el Curso se abordarán los fenómenos de la morosidad y de la insolvencia desde distintas perspectivas jurídicas, analizándose cuestiones de gran actualidad y relevancia social y económica, como los diferentes mecanismos para el pago a los proveedores de las Administraciones autonómicas y locales puestos en marcha por el Gobierno, la morosidad comercial, las soluciones pre-concursales, la insolvencia bancaria, la insolvencia empresarial o la insolvencia de las personas físicas, con las consecuencias para los deudores hipotecarios que esta última comporta.

 

 La morosidad, tanto la que se produce en el tráfico comercial privado como la que afecta a las propias Administraciones públicas, suele ser la antesala de la insolvencia y ésta, a su vez, suele conducir a la liquidación y desaparición de las empresas, con las nefastas consecuencias de paralización de la actividad económica y destrucción de empleo que ello supone. A tal efecto, la severidad de la crisis económica en el caso español ha puesto especialmente de manifiesto la necesidad de acometer una reforma en profundidad de la legislación concursal y, especialmente, en el caso de la insolvencia de las personas físicas, de la propia legislación hipotecaria.

El Curso cuenta con un magnífico elenco de profesionales del Derecho, tanto procedentes de la Universidad, como del mundo profesional y de la Administración pública, especialistas en distintas ramas del mismo (mercantil, civil, fiscal, internacional, etc), que abordarán todas estas cuestiones que suscita esta temática a través de un programa dinámico, que combina conferencias, mesas redondas y talleres prácticos.

 

El Curso se desarrollará en la Residencia de la Universidad Autónoma de Madrid "La Cristalera", en Miraflores de la Sierra (Madrid), que cuenta con unas estupendas instalaciones en un enclave, además, privilegiado por la Naturaleza. Los alumnos de la Universidad Autónoma de Madrid y los licenciados en situación de desempleo tienen la posibilidad de solicitar beca para la matrícula y alojamiento a fin de poder asistir al Curso.

 

Toda la información relevante sobre plazos de matrícula, solicitud de beca, desarrollo del Curso, ponentes participantes, etc., la podéis obtener en el programa oficial que os dejo a continuación, así como en la oficina de actividades culturales del Rectorado.

 

PROGRAMA OFICIAL CURSO DE VERANO 2013

HOJA DE INSCRIPCIÓN

INFORMACIÓN OFICINA DE ACTIVIDADES CULTURALES

DOCUMENTOS.- PLAN NACIONAL DE REFORMAS 2013

El Gobierno ha aprobado y remitido a Bruselas para su evaluación el "Plan Nacional de Reformas 2013". En el mismo se define, fundamentalmente, la estrategia de política económica (incluida, lógicamente, la fiscal) para afrontar la crisis económica y se da cuenta de las reformas acometidas recientemente y de las que se propone acometer el Gobierno en este año. Aquí os dejo el enlace al documento completo:

PLAN NACIONAL DE REFORMAS 2013

DOCUMENTOS.- ACTUALIZACIÓN DEL PROGRAMA DE ESTABILIDAD 2013-2016

El Gobierno ha aprobado una "Actualización del Programa de Estabilidad 2013-2016". Como ya hemos comentado en este Blog, esta actualización incorpora una serie de medidas fiscales a adoptar en un futuro próximo. Aportamos ahora el documento íntegro, del que cabe destacar, por lo que a las medidas fiscales respecta, lo siguiente: 

1. Mantenimiento en 2014 de las medidas adoptadas con carácter temporal para 2012 y 2013 en el Impuesto sobre Sociedades, IRPF e IBI.

2. En el Impuesto sobre Sociedades se harán nuevos ajustes que contribuyan al ensanchamiento de las bases imponibles y la tributación efectiva de este impuesto, y a no incentivar el apalancamiento financiero de las empresas.

3. Reestructuración del sistema tributario para dar más peso específico a los impuestos indirectos (IVA,. Impuestos Especiales) sobre los directos (IRPF, IS).

4. En el IVA sólo se aplicarán modificaciones por obligación legal, que afectarán a determinados productos sanitarios y servicios realizados por los notarios, modificaciones procedentes de la legislación comunitaria y de las sentencias el Tribunal de Justicia de la UE.

5. Establecimiento de nuevos tributos medioambientales y modificación de los impuestos especiales para introducir consideraciones medioambientales. No se subirá el impuesto especial sobre hidrocarburos.

6. Medidas de estímulo para la vuelta al crecimiento económico: Se incidirá especialmente en bajada de impuestos selectivos de apoyo al emprendedor y los autónomos. En este sentido, se fijará una nueva deducción del 20% en la cuota estatal del IRPF de la aportación que realice un particular a una empresa de nueva o reciente creación, con un límite de 20.000 euros. Este inversor particular (business angel) tendrá derecho a una exención del 100% por las ganancias obtenidas al vender su participación si, a su vez, reinvierte lo ganado en otra empresa de reciente creación.

7. Se fijará una deducción de hasta el 10% de los beneficios empresariales que se reinviertan, en el caso de empresas con un volumen de negocio inferior a 10 millones de euros.

8. Recuperación de deducciones de I+D que no hayan podido aplicarse en ejercicios anteriores.

9. Adopción del IVA de caja para pequeñas y medianas empresas y para los autónomos. Se trata de un régimen especial nuevo y optativo, que permitirá evitar ingresar el IVA hasta que se cobre la factura. Se aplicará a partir del 1 de enero de 2014 para pymes y autónomos con un volumen de negocio inferior a 2 millones de euros.

10. Creación de un nuevo impuesto a la banca sobre pasivos. Se pretende establecer un tipo de gravamen del 0,2 por mil, que generará una recaudación para compensar a las comunidades autónomas (Extremadura, Andalucía y Canarias).

ACTUALIZACIÓN DEL PROGRAMA DE ESTABILIDAD 2013-2016

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ACTUALIDAD.- ESPAÑA HA FIRMADO EL ACUERDO FATCA CON ESTADOS UNIDOS PARA EL INTERCAMBIO DE INFORMACIÓN FISCAL

El Ministro de Hacienda y Administraciones Públicas, Cristóbal Montoro, y el Embajador de Estados Unidos en España, Alan D.  Solomont, han firmado hoy en Madrid el acuerdo entre España y Estados Unidos para la mejora del cumplimiento fiscal internacional y la aplicación de la Foreign Account Tax Compliance Act, más conocida como FATCA (Ley de Cumplimiento Tributario de Cuentas Extranjeras). 

En cumplimiento de este acuerdo las entidades financieras de España y Estados Unidos deberán comunicar a sus autoridades fiscales información referente a contribuyentes del otro país firmante y, seguidamente, la información se intercambiará entre las autoridades fiscales, de forma automática y mediante un procedimiento estandarizado. 
 

Sin duda, un paso importante en la lucha contra el fraude y la evasión fiscal, que se pretende también extender al resto de países de la Unión Europea.

ESPAÑA FIRMA EL ACUERDO FATCA CON EE.UU.

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EVENTOS.- XIII CURSO DE INSPECCIÓN DE TRIBUTOS LOCALES

Los días 30 y 31 de mayo de 2013 la Asociación Nacional de Inspectores de Hacienda Pública Local  organiza  su XIII Curso en Valencia. En esta ocasión se abordará la incidencia de la Ley 12/2012 de medidas urgentes de liberalización del comercio y determinados servicios en la tributación local; también se analizará la ley 16/2012 relativa a la inspección catastral y actualización de valores en el IBI, así como su posible vinculación con las Inspecciones de Tributos Locales. Igualmente, se abordará la problemática de los medios de prueba documentales en la Inspección del Impuesto sobre Actividades Económicas y la jurisprudencia más significativa sobre la materia, y las modificaciones que se prevén en la ley de Bases de Régimen Local. Por último, en el Curso se abordará el futuro de la financiación de las Haciendas Locales.

 

En definitiva, un nuevo Curso organizado por la Asociación Nacional de Inspectores de Hacienda Pública Local, con la profesionalidad, experiencia y buen hacer que les caracteriza, sobre temas de gran actualidad y relevancia para la Hacienda Local y abierto no sólo a los profesionales de la inspección local, sino a cualquier profesional o funcionario (abogados, asesores fiscales, interventores, etc) preocupado por la formación y el debate en la temática de la Hacienda local. Como siempre, además, el Curso se celebra en un marco incomparable y cuenta con la colaboración de varias instituciones, así como con un programa de actividades lúdico-culturales paralelo. Una buena oportunidad, sin duda, para acercarse a la Hacienda local y sus problemas, tratados y debatidos por prestigiosos profesionales.

 

Toda la información relativa al Curso se contiene en el programa oficial del mismo, al que os remitimos en el siguiente enlace:

XIII CURSO INSPECCIÓN TRIBUTOS LOCALES

NORMATIVA.- DECLARACIÓN INFORMATIVA DE LAS CUOTAS REPERCUTIDAS EN LOS IMPUESTOS ESPECIALES DE FABRICACIÓN

El BOE de hoy publica la Orden HAP/779/2013, de 30 de abril, por la que se aprueba el modelo 548 «Impuestos Especiales de Fabricación. Declaración informativa de cuotas repercutidas». Esta Orden da cumplimiento al deber de presentar una declaración informativa sobre las cuotas repercutidas establecido en el artículo 45 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio. No obstante, la presente Orden limita la presentación de la declaración informativa a los supuestos de repercusión a que se refiere el apartado 2 del artículo 14 de la Ley de Impuestos Especiales (Ley 38/1992, de 28 de diciembre), es decir, a los supuestos de repercusión de cuotas a propietarios de productos, excepto el Impuesto sobre la Electricidad, sin perjuicio de que en el futuro se amplíe su contenido en los términos previstos en  artículo 45.6 del Reglamento de los Impuestos Especiales.

 

ORDEN HAP/779/2013

ANTEPROYECTOS NORMATIVOS.- LEY ORGÁNICA DE LA AUTORIDAD INDEPENDIENTE DE RESPONSABILIDAD FISCAL

El Ministerio de Hacienda y Administraciones Públicas ha publicado en su página web el "Anteproyecto de Ley Orgánica de creación de la Autoridad Independiente de Responsabilidad Fiscal", cuya versión data del 23 de abril de 2013. La ley que se proyecta constituye un desarrollo del artículo 135 de la Constitución Española, que establece como principio constitucional el de estabilidad presupuestaria, de ahí su carácter de ley orgánica, y su finalidad esencial es la de crear la llamada Autoridad Independiente de Responsabilidad Fiscal. Este nuevo órgano, como se explica en la exposición de motivos del Anteproyecto, velará por el estricto cumplimiento de los principios de estabilidad presupuestaria y sostenibilidad financiera mediante la evaluación continua del ciclo presupuestario, del endeudamiento público, y el análisis de las previsiones económicas. Con ese fin, la Autoridad Independiente de Responsabilidad Fiscal valorará las previsiones macroeconómicas, que se incorporen a los proyectos de presupuestos y escenarios a medio plazo, no pudiendo aprobarse sin contar con informe favorable de la Autoridad, y analizará la implementación y la ejecución de las políticas fiscales, con la finalidad de detectar de forma temprana las posibles desviaciones en los objetivos perseguidos.

ANTEPROYECTO L. O. AUTORIDAD INDEPENDIENTE  DE RESPONSABILIDAD FISCAL

NORMATIVA.- RESOLUCIÓN LEGISLATIVA DEL PARLAMENTO EUROPEO SOBRE LA PROPUESTA DE DIRECTIVA RELATIVA A LA FISCALIDAD MATRIZ-FILIAL

El Diario Oficial de la Unión Europea publica hoy la Resolución legislativa del Parlamento Europeo, de 26 de octubre de 2011, sobre la propuesta de Directiva del Consejo relativa al régimen fiscal común aplicable a las sociedades matrices y filiales de Estados miembros diferentes (versión refundida).

RESOLUCIÓN NORMATIVA SOBRE LA PROPUESTA DE DIRECTIVA FISCALIDAD MATRIZ-FILIAL

PRESENTACIONES.- RENDIMIENTOS DEL CAPITAL INMOBILIARIO EN EL IRPF

El Grupo de Trabajo 4, "rendimientos del capital inmobiliario", a través de su portavoz, Rosa Sanz, ha tenido la amabilidad de remitirme para su difusión en el Blog la presentación que utilizaron para exponer su ponencia sobre determinadas cuestiones prácticas de los rendimientos del capital inmobiliario en el IRPF.

 

PRESENTACIÓN GRUPO 4 RENDIMIENTOS CAPITAL INMOBILIARIO

EVENTOS.- SEMINARIO INTERNACIONAL SOBRE PRECIOS DE TRANSFERENCIA Y LIBERTADES COMUNITARIAS

El día 8 de mayo de 2013 se celebra en la sede del Instituto de Estudios Fiscales en Madrid un Seminario Internacional sobre "precios de transferencia y libertades comunitarias". El Seminario se organiza en el marco de las actividades que durante todo el Curso realiza el "ECJ leading cases" (casos fundamentales del Tribunal de Justicia de la Unión Europea), que dirigen los profesores Pedro Manuel Herrera Molina y Marina Vargas Urrutia, de la Universidad Nacional de Educación a Distancia (UNED). En esta ocasión cuentan con  dos ponentes excepcionales (el profesor Raffaelle Petruzzi y la abogada Marina Serrat) que debatirán sobre una importante sentencia del TJUE sobre la cuestión. La inscripción al Seminario es gratuita (hasta completar el aforo) y, sin duda, este Seminario constituye una gran oportunidad para debatir y estar al día de estos temas de gran relevancia fiscal, por lo que sólo nos resta agradecer la iniciativa a los citados profesores de la UNED que tan bien saben impulsar las actividades y contenidos del "ECJ leading cases".

En este enlace encontraréis toda la información relevante sobre el evento:

 

SEMINARIO INTERNACIONAL SOBRE PRECIOS DE TRANSFERENCIA

DOCUMENTOS.- INFORME SOBRE LA ACTIVIDAD ECONÓMICA Y FINANCIERA DEL ESTADO EN 2013

La Intervención General de la Administración del Estado ha publicado un informe sobre los "principales indicadores de la actividad económica y financiera del Estado", de marzo de 2013. En el mismo se da cuenta, por lo que ahora nos interesa, de la evolución de los ingresos de naturaleza tributaria, destacando, con carácter general, una sensible disminución de tales ingresos tanto en la recaudación procedente de los impuestos directos (IRPF, IS), como de la recaudación de los impuestos indirectos (IVA, fundamentalmente). En el informe se hace una comparativa con la situación en marzo de 2012 y se explican o detallan las causas de esta disminución impositiva (en gran medida, debido al retraso en las devoluciones).

INFORME SOBRE ACTIVIDAD ECONÓMICA Y FINANCIERA 2013